景区门票收入增值税率_景区门票收入增值税率是多少

景区门票收入增值税率_景区门票收入增值税率是多少

       大家好，今天我来给大家讲解一下关于景区门票收入增值税率的问题。为了让大家更好地理解这个问题，我将相关资料进行了整理，现在就让我们一起来看看吧。

1.营业税-服务业-旅游业

2.营改增对旅行社的税率有多大影响

3.旅游景点门票价格低于面值如何征税

4.旅游给游客买的保险费能抵扣

5.景区门票能当发票用吗景区门票可以当发票报销吗

6.票高开要扣税点怎么算

营业税-服务业-旅游业

       旅游业纳税人

       在中华人民共和国境内提供旅游业劳务的单位和个人，为旅游业的营业税纳税人。

       在中华人民共和国境内提供旅游业劳务是指提供或者接受旅游业劳务的单位或者个人在境内

       旅游业是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。（国税发[1993]149号）

       纳税人为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务，属于营业税“服务业—旅游业”税目的征税范围；取得收入时，按照5%的税率征收营业税。

       1、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按"服务业"税目"旅游业"项目征收营业税。（财税[2003]16号）

       2、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按"服务业-旅游业"征收营业税。单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取"一票制"收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（国税函[2008]254号）如：旅游景点的门票票价中包含使用索道的收费的，必须在门票中单独列出索道收费价格，能分别核算门票和索道收费的，对门票收入按照“文化体育业”税目征收3%的营业税，对索道收费按照“旅游业”税目征收5%的营业税；门票和索道收费不分别标价和分别核算的，以含有索道收费的门票收入全额作为索道收费并按“旅游业”税目征收5%的营业税。

营改增对旅行社的税率有多大影响

       如果单位是一般纳税人，增值税税率是17%，不管开增值税专用发票，还是开增值税普通发票，增值税税率都是17%。如果单位是小规模纳税人，只能开增值税普通发票，增值税税率是3%。如果要开增值税专用发票，可以到税务局代开发票，代开发票的增值税税率也是3%。

       温馨提示：以上解释仅供参考，具体以当地最新的税务政策要求为准。

       应答时间：2021-12-16，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

旅游景点门票价格低于面值如何征税

       一、旅行社“营改增”的影响预测

        （一）积极影响

       1.有利于解决旅行社重复纳税问题。由于旅行社业务涉及的产业链长而杂（包括旅游业、交通业、餐饮业、住宿业以及不动产租赁与使用等），在征收营业税过程中，重复征税问题较为突出，因此，对旅行社实施“营改增”，有利于解决重复征税问题。

       2.有利于减轻中小旅行社的税负。我国旅行社现行营业税税率为5%。而根据现行增值税政策，小规模纳税人按3%的简易税率缴纳增值税。可见，实行“营改增”后，中小型旅行社的税负减轻了，相关的城市维护建设税、教育费及附加等也将随之减少。

       3.有利于减少旅行社的税务风险。目前，大多数旅行社存在兼营行为和旅游商品混合销售行为，由于无法准确界定某一特定行为应缴纳增值税还是营业税，旅行社的涉税风险较高。“营改增”后，对旅行社所有业务征收增值税，避免了增值税与营业税混淆情形，大大减少了旅行社的税务风险。

       4.有利于旅行社竞争力、服务和管理水平的提高。“营改增”后，为了减轻企业税负，旅行社必然会对票据管理、内部组织结构、市场定位、采购及管理流程、经营模式等进行适当变革，以适应增值税征管的特点，从而有利于旅行社竞争力、服务和管理水平的提高。

       5.有利于促进我国旅游业及其关联产业的持续发展。旅行社是旅游活动的组织者，在旅游业中处于核心地位，具有较强的关联带动作用。旅行社“营改增”将进一步带动交通、住宿、饮食、游览、娱乐、文化等产业的发展，促进旅游服务业与产品制造业的融合，拉动经济增长，为就业提供巨大空间。

       6.有利于加快与国际税制接轨的速度，扩大对外开放水平。旅游业已成为全球经济中发展势头最强劲、规模最大的产业之一，世界上多数国家对服务业统一征收增值税，我国旅行社“营改增”将有利于加快与国际税制接轨的速度，增加国际往来，扩大旅游产业的对外开放水平。

        （二）消极影响

       1.可能导致税负增加，净利润空间降低。表现在以下几方面：现行营业税政策下，对旅行社实行5%的差额税率，营业收入按扣除为游客支付给其他旅游企业的交通费、住宿费、景区门票费等的差额计算，而实施“营改增”之后按增值额全额征收增值税，这种差异可能导致旅行社税负增加。此外，住宿业、餐饮业以及旅游景区等与旅行社业务关联性强的行业，大都还实行营业税，“营改增”后旅行社可抵扣的进项税额少，使旅行社面临税负增加风险。当可抵扣进项税额发票与代收账款占营业收入之比达不到一定范围时，可能给旅行社带来税负增加或净利润空间降低的风险。

       2.加大企业财税核算难度。增值税制下，对各种物资采购、设备更新、食宿费用、交通运输费用等统一通过负债类科目“应交税费一应交增值税” 进行增值税核算，并在该科目下增设多个明细科目，影响了企业静态报表并使其财税核算更为复杂；加之国家对于增值税专用发票的管理远远严于营业税发票，这就加大了企业票据管理的难度以及财税核算的复杂性。

       3.导致地方财政收入减少。“营改增”后，对旅行社征收的增值税，属于中央与地方共享税，这将为旅游业税收收入占财政收入较大比重的省份带来较大冲击，致使地方财政收入减少。

       二、对旅行社“营改增”的主要难点分析

       （一）足额获取增值税专用发票较困难

       1.旅游的异地性特征与旅行社规模的限制导致当前取得增值税专用发票的难度较大，主要表现在三方面：一是难以确保不同城市或地区有业务合作的企业实行一致的“营改增”政策；二是境外旅游在我国旅游业中占有重要地位，出境旅游所取发票不够规范；三是我国现行旅行社中小规模纳税人居多，大多不具备开具增值税专用发票的资格。

       2.旅行社业务涉及面广，现行政策规定下进项税额抵扣范围有限。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号），增值税进项税额的允许抵扣范围，除交通运输业及农产品可凭相应发票抵扣外，其他业务均凭开具的增值税专用发票抵扣。同时规定向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。然而，旅行社所涉及的业务主要是上述规定中的“其他业务”，所服务的对象是“消费者个人”，从而导致旅行社涉及的业务成本无法全部取得增值税专用发票。

        （二）平衡“营改增”前后旅行社的税负较为困难

       在进行旅行社“营改增”的税率设计时，需要考虑如何平衡税改前后的税负水平，以达到避免“营改增”后税负上升的目的。这加大了税率设计的难度。本文运用模型对设计合理税率、维持“营改增”前后旅行社的税负平衡难题进行分析。

       假设某试行“营改增”政策的旅行社k的营业收入为RK, Δi表示税负率变动，ik表示“营改增”前的营业税税率，ikl表示“营改增”后的增值税税率，Vtk表示旅行社k能进行进项抵扣的第t种外购劳务或商品的价值，it为第t种外购劳务或商品的进项增值税税率，则“营改增”前应交营业税为Rkik，“营改增”后应交增值税为Rkikl，旅行社k的可抵扣进项税额ΣVtkit，税负率变动，Δi =（iklRk -ikRk -ΣVtkit）/RK =ikl -ik -ΣVtkit /RK，其中ikl -ik表示税率变动的增减税效应，ΣVtkit /RK表示可抵扣进项税额带来的减税效应，为了避免旅行社k“营改增”后税负出现“不降反升”现象，需满足Δi≤0，即可抵扣进项税额带来的减税效应大于税率变动带来的增减税效应，从而设计的增值税税率与可抵扣进项税额之间需满足条件：ikl -ik≤ΣVtkit /RK，由此可见，对旅行社推行“营改增”税率设计的难度。

       三、旅行社“营改增”后的应对策略

        （一）合理设计税率，发挥减税效应

       合理的增值税税率有利于解决“营改增”后平衡税负的难题，有利于避免旅行社“营改增”后税负不降反升、增加税率档次、加大税收征管难度等问题。通过本文分析发现，旅行社作为一般纳税人，只要能够足额取得进项税额发票，税率在5%—15.57%内都是合理的。由于旅行社获取增值税专用发票困难，应尽可能在现行税率档次中选择接近最低税率5%的税率，以达到税负平衡。因此，本文认为对旅行社适用6%的增值税税率较为合理。

        （二）发挥政府主导作用，扶持旅游行业发展

       为了促使旅行社企业净利润增加的积极效应抵消或超出税负增加的不利影响，政府应加大对旅游行业的扶持和管理力度，制定有效政策，带动旅游行业的发展。主要思路是进一步完善我国各地旅游配套基础设施，开发新型旅游项目；拓展国外新兴旅游市场，简化沿边旅游手续，提升旅游业对外开放水平，构建公开透明的旅行社企业经营平台等来带动或促进旅行社的发展。

        （三）扩大进项税抵扣范围，增加进项税额

       “营改增”后，为了消除旅行社因进项抵扣范围有限而产生的税负增加风险，可以采取以下措施：一是适当扩大旅行社的进项税抵扣范围；二是加大旅游税收优惠力度，对旅行社向境外提供的旅游服务而获得的收入实施出口退税、即征即退、免征增值税等政策；或通过签订旅游税收协定，简化相关税收征收流程，减轻旅行社税收负担。

        （四）准确自我定位，积极做好财税核算工作

       一是旅行社在“营改增”改革之前应准确定位，并力求使可抵扣交通运输成本与代收账款占营业收入之比达到相应要求，以避免风险。二是旅行社应对员工进行专业化培训，切实做好票据管理与使用等财务管理工作，以降低风险出现的概率。三是旅行社应加强企业经营环节的控制与监管，严格按照标准与流程进行业务合同、发票的审核与处理。

        （五）协调中央与地方对旅行社税收收入的分配关系

       “营改增”后，面对可能出现的地方旅游税收收入大幅度减少，应积极采取政策，逐步增加地方对旅行社税收收入的分成比例或采取税收收入仍然归属地方所有的政策，以补偿地方财政收入，促进地方经济发展，争取地方政府对旅行社“营改增”的全力支持与配合。

旅游给游客买的保险费能抵扣

       1、景区门票、演艺门票均由物价局审批后执行，收费价分别为：220元/人和150元/人，未明确儿童、团体、淡季和旺季价格。 2、该单位执行时并未在门票上印刷儿童、团体、淡季和旺季价格，也没有税务监制章。景区门票售票点有门票价格公示（成人：220元/人，儿童110元/人）。 3、门票销售与旅行社、网站、代销点等签订销售合同，合同对销售价格和结算价格进行了约定，如淡季门票销售价格为150元/人、旺季门票销售价格为190元/人，而双方的结算价格淡季为140元/人、旺季价格为180元/人，同时销售量超过一定数量后又会给承销单位或个人一定的比例（5%）奖励。 4、在一个月内，景区售票点的门票收入（如：门票价格220、有150、90的儿童票等）未开发票，用于收入入账的凭证依据，只是现金进账单、游客刷卡收款单等。按正规计算营业税及附加费并缴纳。 5、咨询当地税务所，相关人员答复为：1、门票收入不需要再开发票；2、入账单可以作为收入记账依据，3、营业税计税营业额为实收金额。4、支付给承销单位和个的费用为佣金。 二、问题 1、该行为是否违反了　《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》等相关法规？该收入月末记账时，是否要按照日、月，按照价格、人数分类计算汇总后再开发票入账（依据的法条）？ 2、与承销单位或个人结算票款时，是按照挂牌价格（物价审批）、合同价格、实际收到的票款这三种价格中的那一种价格，作为双方开票结算的价格（依据的法条）？ 3、销售优惠价格门票（儿童、团队、淡季、旺季等），又未在景区进行公示，并未在门票上印制优惠价格的，营业税计税营业额如何计算？该销售行为是否属于商业折扣范围？是否要在同一发票上开折扣额？ （《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。）（国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]第154号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。）

景区门票能当发票用吗景区门票可以当发票报销吗

       财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点关事项规定》明确：试点纳税提供旅游服务选择取全部价款价外费用扣除向旅游服务购买收取并支付给其单位或者住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费支付给其接团旅游企业旅游费用余额销售额

       二、税额计算

       由于试点纳税提供旅游服务选择差额征税办财税〔2016〕36号文附件二关政策（三）销售额规定并属于简易征税办于般纳税选用办除销售额已抵减费用外仍抵扣其进项税额

       旅游业差额征税销售额＝取全部价款价外费用－向旅游服务购买收取并支付给其单位或者住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费支付给其接团旅游企业旅游费用

       规模纳税应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%

       举例：浙江旅游服务经营企业A公司于20165月承接杭州某单位旅游服务业务合同含税总价1091800元约定游览浙江、江西省际沿路景点并同意由B旅游公司包江西景点游览服务包金额436720元A公司安排客游览浙江境内若干景区旅途发住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客身意外险保费21850元、购物费37040元均取普通发/票本月A公司取水、电费等增值税专用发/票进项税额2550元其业务发

       析：销售额扣除费用含游客身意外险保费、购物费本月增值税扣除销售额235500+184210+65370+60820+436720＝982620元扣除销售额1091800-982620＝109180元

       假设A公司属规模纳税则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元

       三、计核算

       规模纳税差额征税计核算

       财〔2012〕13号文件规定：规模纳税提供应税服务于允许销售额扣除相关费用按规定扣减销售额减少应交增值税应直接冲减应交税费——应交增值税科目；企业接受应税服务按规定允许扣减销售额减少应交增值税借记应交税费——应交增值税科目按实际支付或应付金额与述增值税额差额借记主营业务本等科目按实际支付或应付金额贷记银行存款、应付账款等科目

       接例假设A公司属规模纳税含税销售额应按3%进行价税离：

       1.取旅游服务收入计处理：

       借：银行存款1091800

       贷：主营业务收入1060000

       应交税费——应交增值税31800

       2.支付B公司旅游服务包款计处理：

       借：主营业务本424000

       应交税费——应交增值税12720

       贷：银行存款436720

       3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账计处理：

       借：主营业务本530000

       应交税费——应交增值税15900

       贷：银行存款545900

       扩展阅读：保险怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

票高开要扣税点怎么算

       景区门票是很多游客外出旅游较为重要的支出费用，大家都希望可以合理的使用各种发票，以便于在公司走报销的流程，这样就可以节省大一笔开支，和传统的发票不一样，景区门票也能正常使用和报销吗?

各类的门票在很长一段时间里，都存在我们的生活中，以前我们报销，可以使用纸质的门票，但现在门票都是无纸化了，我们报销的时候，需要怎么做呢?

       如果你去的景区所需的门票是电子门票的话，那么想要报销，只能申请开具增值税电子普票。

       那么发票是有效票种，也符合开具规范，发票也是真的，是否能计入公司账务报销、能税前扣除吗?

       能不能入账关键还是看业务是否和公司生产经营有关，如果报销的门票是用于招待客户的，那计入业务招待费，如果是用于奖励员工的，那计入福利费即可。

       关于税前扣除，一般来说，发票是合规的，只要涉及真实业务，和生产经营取得收入相关的支出，满足这两个条件的就可以税前扣除。

       注意!这10类发票不能税前扣除!

       发票能不能扣除，其实是很多财会人，乃至于老板都很头疼的事，毕竟发票不能税前扣除，就意味着需要缴纳多一笔税，那么哪些发票不能够税前扣除呢?

       税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

       企业若取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证均不得作为税前扣除凭证。以下10类发票，不能税前扣除!

       1.未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票

       购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

       2.填开内容与实际交易不符的发票

       销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

       3.一份税率栏为“0税率”字样的增值税普通发票

       税率栏为“0税率”的发票不合规，不得税前扣除，应该取得税率栏为“免税”字样的增值税普通发票才可以。

       4.提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票

       备注栏空白的增值税普通发票不合规，不得税前扣除，如果企业支付运费，取得的运费发票必须应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单才可以。

       5.提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票

       提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。在营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

       6.项目为“办公耗材”的增值税普通发票

       当企业购买购物卡时，如取得项目为“办公耗材”的增值税普通发票，是不能税前扣除的。想要税前扣除，就必须取得与实际交易相符的发票才可以。

       7.加盖财务专用章的增值税普通发票

       加盖财务专用章的增值税普通发票本就不合规，因此不能税前扣除，如需税前扣除，必须加盖发票专用章。

       8.出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票

       出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

       9.销售不动产未按规定要求填开的发票

       销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

       10.原省级税务机关印制的旧版发票

       新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

       今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的!如果你们公司在账务上遇到了难题，比如不知道发票能否税前扣除，记账时记错账了等情况，可以来找小金喔，小金专注行业领域19年，能轻松为你解决难题。

       发票税点计算方法:含税金额=不含税金额+税额税额=不含税金额*税点(比如5个点就是不含税金额*5%)所以含税金额也=不含税金额*(1+税点)计算方法如下:含税金额=不含税金额*(1+税点);即税额=不含税金额*税点。比如:买一件东西不含税的价格是1000元，如果需要开发票，税点是13个点，则开发票金额为=1000*(1+13%)=1130元，税额为1000*13%=130元。含税金额=不含税金额+税额税额=不含税金额*税点(比如5个点就是不含税金额*5%)所以含税金额也=不含税金额*(1+税点)税点计算方法:1、增值税:一般纳税人按销售收入17%缴纳，计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;小规模纳税人3%缴纳，应纳税额=销售额×征收率;2、城建税按不同地区的纳税人实行不同档次的税率缴纳:纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为增值税的7%;纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为增值税的5%;纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为为增值税的1%;3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳;4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳;5、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按"实收资本"与"资本公积"之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳)企业常见三大税种:一、增值税税点:3%应纳税额=当期不含税销售额*征收率(3%)不含税销售额=含税销售额/(1+征收率3%)税收优惠起征点:小微企业提供应税服务的销售额:1、未超过增值税起征点的，免征增值税2、超过起征点的，全额计算缴纳增值税注:1、增值税专用发票按实缴，季度总收入未超起征点，只征专票区域2、小微企业的起征点是按月份3万，按季度9万元3、增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的企业二、企业所得税税点:25%征收方式:查账征收，核定征收优惠政策:自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得按10%的税率缴纳企业所得税。三、地税附加税地税附加税的计算方法:(一)城市维护建设税:税点:7%(根据增值税实缴税额来计征)(二)教育费附加税点:3%(根据增值税实缴税额来计征)(三)地方教育费附加税点:2%(根据增值税实缴税额来计征)城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加=应纳销项税额×适用税率优惠政策:从2016年2月1日起，月纳税营业额或销售额不超10万元(季纳税营业额或销售额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

       好了，今天关于“景区门票收入增值税率”的探讨就到这里了。希望大家能够对“景区门票收入增值税率”有更深入的认识，并且从我的回答中得到一些帮助。